NTA 블로그: 외국 정보 처벌: 3부: FBAR 경비견 감시

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이것은 국제 보고 요구 사항을 다루는 내 블로그 시리즈의 3부입니다. 1부에서는 Farhy v. Commissioner 사건에 대한 미국 조세 법원의 결정과 61장의 국제 정보 반환 처벌을 결함 절차에 따라 적용해야 할 필요성을 다루었습니다. 2부에서 저는 의회에 61장, A항, 3부, A항 처벌이 IRC § 6501의 공소시효, 특히 IRC § 6501(c)(8)에 명시된 공소시효에 따라 규율되도록 조치를 취할 것을 촉구했습니다. . 3부에서는 Bittner v. United States 사건에 대한 대법원의 판결과 "고의성"이 명확하고 설득력 있는 증거로 입증되어야 한다는 나의 오랜 권고에 관심을 돌립니다.

수십 년 동안 미국 정부는 해외에 보유된 계좌 및 기타 금융 관계에 대해 우려를 표해 왔습니다. 우려되는 점은 이러한 자원이 모니터링하기 어려운 동시에 테러, 마약 밀매, 탈세와 같은 불법적인 용도로 쉽게 이용될 수 있다는 것입니다. 그 결과, 의회, 재무부, IRS는 잠재적으로 미국으로 들어오고 나가는 자금에 대한 정보를 얻기 위해 법적 및 규제적 권한을 공동으로 행사해 왔습니다. 그러나 때때로 불필요한 고난과 불균형한 피해로부터 통치받는 사람들을 보호하기 위해 집행 체제를 재검토하고 조정해야 합니다.

1970년에 의회는 시행 규정과 함께 일반적으로 미국인이 외국에 있는 은행, 증권 또는 기타 금융 계좌의 총 잔액이 $10,000를 초과하는 경우 재무부에 보고하도록 요구하는 은행 비밀법을 통과시켰습니다. 역년의 포인트. 이러한 보고서를 작성해야 하는 양식은 외국 은행 및 금융 계좌 보고서(FBAR)로 알려져 있습니다. 양식에 작은 실수라도 최대 $10,000의 벌금(인플레이션을 감안하여 조정)이 부과될 수 있으며 고의적인 위반의 경우 벌금이 훨씬 더 높습니다.

FBAR 보고 요건은 실제 남용을 다루고 중요한 기능을 수행합니다. 그러나 이 정권이 이웃에 들어오는 모든 사람을 무차별적으로 잡아먹는 감시자가 되지 않는 것이 중요하다. 납세자와 실무자는 FBAR 보고 요건을 항상 잘 알고 있는 것은 아니며, 많은 경우 $10,000 이상의 벌금이 부적절할 수 있습니다. Bittner 결정 이전에 IRS는 계정별로 벌금을 평가했습니다. 이로 인해 고의적이지 않은 법령 위반이라도 상당한 처벌을 받는 상황이 발생했습니다. 예를 들어, 해외에서 거주하고 근무하며 거주 국가에 당좌 예금 계좌를 보유한 미국 시민은 IRS의 관점에서 FBAR 요건을 고의로 위반한 경우 최대 $20,000의 벌금을 물게 될 수 있습니다(각각 $10,000). 계정에서 소득이 발생했는지 여부에 관계없이 계정.

대법원은 최근 Bittner 대 미국 사건에서 IRS 초과 금액을 확인하기 위한 중요한 조치를 취했습니다. Bittner는 수많은 외국 계좌를 보유하고 5년 동안 올바른 FBAR을 제출하지 않은 미국 납세자와 관련이 있었습니다. IRS는 이러한 위반을 고의적이지 않은 것으로 간주했지만 총 272만 달러에 달하는 272건의 벌금을 부과했습니다. 법원은 FBAR 요구 사항 및 관련 처벌에 대한 이러한 해석에 동의하지 않았으며, 대신에 고의가 아닌 위반에 대한 처벌은 "계정별로 계산된 이러한 처벌의 연속"이 아니라 보고서당 한 번 적용되어야 한다고 판단했습니다. 따라서 벌금 272만 달러는 해당 5년마다 벌금 50,000달러 또는 단일 벌금 10,000달러로 감소되었습니다. 이러한 방식으로 대법원은 FBAR 체제의 무결성을 유지하는 동시에 잠재적으로 생명을 바꿀 수 있는 처벌로부터 고의적이지 않은 위반을 하는 납세자를 보호했습니다.

그럼에도 불구하고, 납세자들은 여전히 ​​해결해야 할 추가적인 불확실성과 상당한 책임에 직면해 있습니다. Bittner의 결정으로 인해 신고를 하지 않은 것으로 간주되는 납세자는 벅차지만 최소한 제한된 처벌을 받게 됩니다.